关于印发《江苏省徐州经贸高等职业学校贯彻实施< 行政事业单位内部控制规范>工作方案》暨《内部控制工作基本指引》的通知
各部门：
现将《江苏省徐州经贸高等职业学校贯彻实施< 行政事业单位内部控制规范>工作方案》暨《内部控制工作基本指引》印发给你们，请按要求认真贯彻落实。
此通知
附件1：江苏省徐州经贸高等职业学校贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》工作方案
附件2：江苏省徐州经贸高等职业学校内部控制工作基本指引
2016年12月9日
附件1：
江苏省徐州经贸高等职业学校贯彻实施
《行政事业单位内部控制规范》工作方案
为规范学校管理，加强内部控制，提高办学质量质量效益，根据财政部《关于印发〈行政事业学校内部控制规范（试行）的通知〉》（财会〔2012〕21号）（以下简称“内控规范”）、省财政厅《关于贯彻实施〈行政事业学校内部控制规范（试行）〉的通知》（苏财会〔2014〕74号）及徐州市财政局《贯彻实施行政事业学校内部控制规范工作方案》要求，结合我校实际，特制定本贯彻实施方案。
一、工作目标
通过实施内控规范，梳理流程、制定制度、实施措施、完善程序，基本建立以防范风险管控为中心，以控制手册和评价标准为主体，以学校内升动力为基础，以外部监管部门积极引导、中介机构有效服务为支撑，全员参与、全业务覆盖、全过程监控的内部控制实施体系，切实增强学校的内部管理水平和权力运行机制，推动廉洁高效、管理规范、社会满意的现代化学校建设。具体包括五个方面：
1.保证经济活动合规合法
合理保证学校经济活动合规合法，有效规范学校预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同控制等各类经济活动。
2.保证资产使用安全有效
合理保证学校资产安全和使用有效，坚持所有权与使用权相分离的原则，确保资产的安全完整和有效使用。
3.保证财务信息真实完整
合理保证学校财务信息真实完整，强化财务信息分析和结果运用，为外部监管和内部管理提供信息支持。
4.防范徇私舞弊和权力腐败
有效防范舞弊和预防腐败，科学运用内部控制的原理和方法，强化内部监督，建立反腐败、反舞弊的长效机制。
5.发挥学校的社会服务功能
规范办事流程，节约办学成本，提高办学效益，全面提升社会服务的效率和效果。
二、工作机构
为切实加强对内控规范贯彻实施的组织领导，确保内控规范的顺利实施，学校成立贯彻实施内控规范协调工作领导小组，负责内控规范贯彻实施的统筹安排和具体部署，协调和解决实施过程中存在的问题，监督指导工作的开展。领导小组成员名单如下：
组 长：黄学勇（校长、党委副书记）
副 组 长：霍久真（副校长、党委委员）
钱 跃（副校长、党委委员）
吴建新（副校长、党委委员）
乔金峰（校长助理）
杨晓敏（校长助理）
成 员：各部门负责人
领导小组下设办公室，具体负责贯彻实施内控规范日常工作，办公室主任由霍久真副校长兼任，财务处、组织人事处、办公室、总务处负责人为办公室成员。
三、工作步骤
结合学校实际，根据内控规范内容建立内部控制体系，进一步提升学校管控效能，有序推进各项工作。
1.健全组织机构，制定实施方案
成立专门机构，明确牵头部门，指定专人负责，建立健全学校内控实施组织体系。校长黄学勇同志作为学校内部控制第一责任人，对学校内部控制建设和有效实施负总责，副校长霍久真同志具体负责，指导领导小组办公室根据我市实施工作方案的要求，结合学校实际，制定周密详细、切实可行的工作实施方案，有重点、分步骤实施。
2.梳理业务流程，明确业务环节
组织相关人员对学校层面的现行工作制度进行全面梳理，对学校的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务流程和适用的法律法规制度进行全面梳理，按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务环节，明确业务流程中各个环节所涉及的相关部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。
六项经济业务须按市财政局要求于2016年12月31日前完成；其他非经济业务须于2017年6月30日前完成。
3.分析存在风险，确定风险点
从组织、机制、制度、岗位和信息系统入手，分析学校层面的风险；从梳理的业务流程、明确的业务环节入手，分析业务层面的风险，通过分析找出可能造成学校经济利润流出的风险点。
4.制定应对策略，健全管理制度
根据确定的风险点，组织相关人员修改完善工作流程和经济业务流程，选择风险管控措施，固化信息系统和流程。建立健全各项内部控制管理制度，编制《学校内部控制规范工作手册》。
5.加强内控制度的监督与评价
充分利用廉政风险防控机制和外部财政、监察、审计监督检查结果等情况，由财务处牵头定期开展学校内部控制规范监督检查和自我评价工作，通过日常监督和专项检查，查找内部控制过程中存在的薄弱环节，进一步改进和加强内部控制，进一步完善《学校内部控制规范手册》。每年至少开展一次自我评价，通过自我评价，评估内部控制的合规性、全面性和有效性。自我评价工作结束，提交自我评价报告，由内控工作领导小组或学校党政联席会议专题进行研究，责成相关部门进行整改。
四、工作要求
1.高度重视，加强领导
全校上下要高度重视、认真对待、积极参与，形成主要领导亲自抓、分管领导具体抓、各个部门抓落实的良好工作局面和工作机制。学校内控规范协调工作领导小组要常态开展贯彻落实内控规范的统筹协调工作，强力推动、全力推进。各部门要将贯彻落实《内控规范》作为今年的一项重要工作抓紧、抓实、抓细、抓出成效，保证《内控规范》的有效实施。
2.明确职责，精准执行
厘清部门职责，明确岗位任务，邀请市专家咨询委员会成员来校对内控建设和内控执行人员进行培训，建立对内部控制管理制度的执行结果考核奖惩机制，有效保证内部控制管理制度贯彻执行。充分发挥“一把手”的执行力，形成完善的内部控制执行机制，及时研究执行中的问题，完善应对措施，及时修改《学校内部控制规范手册》相关内容。
3.广泛宣传，营造氛围
要按照因地制宜、注重实效的原则，多形式、多渠道广泛宣传普及内控规范的知识和理念。在全校营造内控规范实施的良好环境氛围。内控建设是一个长期持续的过程，涉及到全校各个部门、所有人员，全体教工要了解内控建设，增强对建立健全内部控制必要性的认识。
4.加强考核，强化监督
要将贯彻落实内控规范工作纳入部门年度考核，考核结果作为部门及个人评优评先的重要依据之一。对内控规范贯彻落实不力的部门要予以通报批评并督促整改落实。
附件2：
江苏省徐州经贸高等职业学校
内部控制工作基本指引
目 录
第一部分：使用说明
第二部分：内部控制工作开展步骤及流程
一、工作步骤
二、工作流程图
三、主要经济活动的管理结构
第三部分：经济活动内部控制
第一节 预算业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表
第二节 收支业务控制
一、收入业务控制
二、支出业务控制
三、债务业务控制
四、风险点及主要防控措施一览表
第三节 政府采购业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表
第四节 资产业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表
第五节 建设项目业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表
第六节 合同业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表
第四部分：配套工作
第一部分 使用说明
为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照内控规范要求对各部门经济活动风险进行防范和管控的指导，非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门的经济业务内容和规模参照使用。
3.对规模较小，经济业务简单的部门，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化；对规模较大、经济业务复杂的部门，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，应根据实际需要制定内控措施，提高管理水平。
4.拟试行六项非经济活动业务内控管理工作，以后将根据管理需要进行调整。请参照本指引经济活动业务进行控制和管理。
第二部分 内部控制工作开展步骤及流程
一、工作步骤
（一）成立内部控制领导组织机构
学校成立内控工作领导小组，由办公室作为学校全面内部控制工作的牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作，财务处为经济业务内控牵头部门。
（二）开展单位层面内部控制
1.建立集体议事决策制度
主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等。
2.建立关键岗位管理制度
主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等。
3.建立会计机构管理制度
主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等。
4.按照单位的控制工作需要建立其他管理制度。
5.按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)。
（三）开展经济活动、非经济活动的内部控制
1.梳理单位六项经济活动、六项非经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点。
2.根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计。
3.进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册。
二、工作流程图
六项非经济活动中，人事劳工由组织人事处牵头负责；信息安全由信息办牵头负责；招生就业由招生就业办公室牵头负责；合作办学、教学管理由教务处牵头负责；学生管理由学工处牵头负责。
三、主要经济活动的管理结构
业务活动 管理部门 岗位设置 不相容岗位
预算业务 决策机构：由单位领导班子，部门负责人组成，履行预算决策管理职能的机构。管理工作机构设在财务处，履行预算日常管理职能。执行机构为各业务部门，执行审批下达预算。 设置预算编制、审批、执行监督、绩效评管理等岗位，明确各岗位职责权限 预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与分析评价
收支业务 归口管理部门为财务处。 设置收费、稽核、支出审批、审核、 支付、核算和归档、票据、印章管理等关键岗位，明确各岗位职责权限 收款与会计核算；支出申请和内部审批；付款审批和付款执行；业务经办和会计核算,增加支付录入和审核岗位等
债务业务 归口管理部门为财务处。 设置债务申请、审批、经办、对账检查等岗位，明确各岗位职责权限 举债申请与审批；债务业务经办与会计核算；债务业务经办与债务对账检查
政府采购
业务 决策机构：成立政府采购领导小组，由单位领导、政府采购归口部门总务处，财务处和业务部门负责人组成。实施机构：由采购归口部门总务处。监督机构和内部审计部门：由财务处和相关业务部门组成。 设置政府采购预算编制、采购活动执行、采购活动监督等岗位，明确各岗位职责权限 政府采购预算的编制和审定，政府采购需求制定与内部审批，招标文件准备与复核，合同签订与验收，验收与保管，付款审批与付款执行，采购执行与监督检查等
资产业务 货币资金：
归口管理部门为财务处。 设置会计、出纳、稽核等资金管理岗位，明确票据和印章管理责任人，其中，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。 货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管和收支账目的会计核算；货币资金的保管和盘点清查；货币资金的会计记录和审计监督
实物资产和无形资产：
归口管理部门为总务处。 设置资产预算编制、执行、产权登记、资产记录、日常管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限 资产配置申报、审批、采购、验收、登记、处置等
资产出租：
归口管理部门为总务处。 设置资产出租经办、审核、管理等岗位，明确各岗位职责权限 对出租资产申报、执行与管理等
对外投资：
归口管理部门为财务处。 设置对外投资经办、审核、管理等岗位，明确各岗位职责权限 对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置审批与执行等
建设项目
业务 归口管理部门为总务处 设置项目前期工作管理、技术管理、基本建设施工管理、监督管理、财务管理和建设档案管理等岗位，明确各岗位职责权限。 项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等
合同业务 指定归口管理部门为办公室。 设置合同拟定、审核、合同执行监督、合同核算与归档等岗位，明确各岗位的职责权限 合同拟定与审核；合同审核与审批；合同审批与订立；合同执行与监督等
第三部分 经济活动内部控制
第一节 预算业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
（一）预算编制及批复
预算编制（流程举例）
预算批复（流程举例）
（二）预算执行
预算额度匹配（流程举例）
预算调整（流程举例）
（三）绩效预算管理
三、风险点及主要防控措施一览表
（一）预算编制及批复
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
预算编制及
批复 提出支出需求、评审项目支出 提出的支出需求不真实，虚报人员、资产、业务工作内容，项目未经过科学论证和评审。 1.建立财政补助人员和资产基础信息数据库，加强需求审核；
2.建立和完善项目评审制，对于建设工程、大型修缮、信息化项目等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审。 提出支出需求的业务部门
按规定的预算编审程序进行预算编制 预算编制、绩效管理不科学，预算编制粗糙，不符合工作实际。 1.召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，细化预算编制；
2.建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理、预算绩效管理的沟通协调机制；
3.加强预算合理性和合规性审核；
4.建立绩效目标编报、审核机制，加强绩效目标相关性、完整性、适当性、可行性审核。绩效目标的设定要经过调查研究和科学论证，目标要指向明确，细化量化，符合客观实际。 预算编制部门
预算批复 预算和绩效目标不进行内部批复，导致预算执行力度不足，预算约束力弱化。 单位将财政部门批复的预算和绩效目标、绩效指标及标准，在单位内部进行指标分解和审批下达。 预算管理部门
（二）预算执行
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
预 算 执 行 预算支出 管理 没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出 1.业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；
2.无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；
3.明确单位内部预算追加调整程序。 单位负责人、预算管理部门，财会部门，预算执行机构
预算收入
管理 没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政 建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴 收入执收部门，财会部门
预算执行
绩效监控 没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢，绩效目标执行时发生偏差。 1.建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控；
2.建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施；
3.建立绩效运行跟踪监控机制，对偏离绩效目标的情况，采取纠正措施。 单位负责人，预算管理部门，财会部门，预算执行机构
（三）决算
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
决算 决算编制 决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，导致预算管理的效率低下 1.按照财政部门要求，按照规定的时间、格式、要求进行决算编制；
2.决算报表内容完整，数据准确，审核人员进行签字确认；
3.加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告；
4.将分析报告反馈各业务部门，查找问题，制定整改措施。 财会部门
绩效评价 绩效评价管理机制不完善，，绩效评价不科学，评价结果流于形式 1.建立绩效评价制度；
2.评价标准和评价方法科学合理、客观公正，要形成评价报告；
3.评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。 绩效预算管理组织单位和预算管理部门
第二节 收支业务控制
一、收入业务控制
（一）工作步骤示意图
（二）工作流程图
收入业务控制
二、支出业务控制
（一）工作步骤示意图
（二）工作流程图
支出业务控制
费用报销
三、债务业务控制
（一）工作步骤示意图
（二）工作流程图
四、风险点及主要防控措施一览表
（一）收入业务
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
收入管理 截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入 1.建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究；
2.建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账；
3.严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对；
4.定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。 收入执收部门，财会部门
截留、坐支其他收入
（二）支出业务
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
支出管理
支出管理 支出事项事前申请审核和审批 支出范围和开支标准不符合相关规定，导致预算执行不力，甚至发生支出业务违法违规的风险 1.申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进行申请；
2.财会部门进行预算指标审核；
3.申请支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批；
4.审核审批后，按规定开展支出业务。 申请支出事项部门，财会部门
事后支出
审批 支出事项缺乏事后监控，可能导致乱列支出，超指标列支出、虚假票据套取资金等风险 1.财会部门进行单据审核，签署审核意见；
2.根据支出事项数额及支出事项性质的审批权限由不同的审批人进行审批。 申请支出事项部门，财会部门
支付控制 资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险 1.出纳人员进行复核；
2.按照规定的资金支付方式进行资金支付。 财会部门
核算和归档控制 会计资料不全，导致责任确认不清 1.财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿；
2.会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。 财会部门
（三）债务业务
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
债务业务管理 债务项目确定及审批 未经充分论证或未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可能导致不能按期还本付息，出现财务风险 1.进行债务项目论证和评估，财会部门编制债务融资和偿还方案，落实还款来源；
2.大额债务在充分论证的基础上，由单位领导班子集体决定；
3.必须报请主管部门和财政部门审批的，按照规定进行报批；
4.报请同级财政部门审批。 单位负责人，债务业务归口管理部门
债务项目的履行 债务管理和监控不严，没有做好还本付息的准备，出现财务风险或单位利益受损
1.按照同级财政部门批准的项目、金融机构、融资成本、期限、偿还措施等举借债务；
2.按照规定的用途使用资金；
3.财会部门按照债务融资和偿还方案按时还本付息，做好偿债准备；
4.财会部门定期核对债务余额，进行债务的对账和检查控制；
5.归口部门及时进行债务清理，防范控制债务风险。 单位负责人，债务业务归口管理部门，财会部门
债务核算与归档 债务没有及时纳入账内核算，形成账外债务和财务风险 1.财会部门及时进行债务业务的会计核算；
2.做好档案保管工作，妥善保管相关记录、文件和凭证。 财会部门
第三节 政府采购业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
政府采购业务
自行采购业务（流程举例）
三、风险点及主要防控措施一览表
（一）采购预算编制与计划管理
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
采购预算计划管 理 政府采购预算编制与
审核 资产管理与预算编制部门之间缺乏够沟通协调，政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置等问题 建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，联合进行政府采购预算编制。
采购预算编制部门、财会部门、业务部门
采购计划
编制 超预算指标和内容编制采购计划，影响政府采购预算的执行效果 业务部门严格按照政府采购预算范围、数量、金额和要求等编制政府采购计划。 业务部门
采购计划
审核 政府采购需求审核审批不严格，未按政府采购预算进行采购，影响政府采购预算的严肃性和政府采购效果 1.政府采购部门审核采购计划的合理性：采购计划是否列入预算、是否与业务部门的工作计划和资产存量相适应；是否与资产配置标准相符；
2.专业性设备附有相关技术部门的审核意见；
3.财会部门对采购计划是否在预算指标额度内进行审核。 政府采购部门、财会部门
采购计划
审批 1.合理设置政府采购计划的审批权限、程序和责任；
2.经审核的政府采购计划按照相应程序进行审批；
3.审批后政府采购计划下达给各业务部门，作为业务部门办理政府采购业务的依据。 政府采购部门
（二）采购活动管理
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
采购活动管理
业务部门采购的申请与审核 政府采购活动
开展不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至化整为零或其他方式规避政府采购 1.业务部门应当以批复的政府采购预算和计划提出政府采购申请；
2.业务部门负责人进行复核 业务部门
政府采购
部门审核 政府采购部门对业务部门的政府采购申请进行审核；
1.审核重点是否符合政府采购计划，采购成本是否在预算指标额度内，采购组织形式是否合规等；
2.对采购进口产品、变更政府采购方式等事项加强审核和审批。 采购管理部门
政府采购
信息的发布 1.在政府指定的政府采购信息发布媒体上进行发布；
2.对招标公告；邀请招标资格预审公告；中标公告等信息依法公开。 采购管理部门、业务部门、外部采购中心
采购项目
验收 1.根据政府采购组织形式的不同，确定验收方式；
2.组建验收小组；
3.出具验收证明；
4.财会部门根据验收证明办理款项支付。 采购管理部门、财会部门
质疑投诉
处理 质疑投诉处理不及时，不规范，既不利于及时发现问题，发挥社会监督作用，也影响政府公信力 1.专人负责质疑投诉处理工作；
2.规定质疑答复工作的职责权限和工作流程；
3.答复中形成的各种文件由政府采购部门进行归档和保管；
4.质疑投诉问题要进行定期梳理报告，发现问题，改进工作。 采购管理部门
政府采购业务记录控制 政府采购档案管理不善、信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整 1.建立政府采购业务工作档案；
2.定期分类统计政府采购信息；
3.内部通报政府预算执行情况、采购业务开展情况。 采购管理部门
涉密政府采购项目管理 涉密事项被泄密 与相关供应商或采购代理机构签订保密协议或者在合同中设立保密条款 采购管理部门
第四节 资产业务控制
一、货币资金业务
（一）工作步骤示意图
（二）工作流程图
货币资金控制（流程举例）
二、实物资产和无形资产业务
（一）工作步骤示意图
（二）工作流程图
固定资产控制（流程举例）
资产清查业务（流程举例）
资产处置（流程举例）
三、对外投资业务
工作步骤示意图
四、风险点及主要防控措施一览表
（一）货币资金
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
现金管 理
现金管 理
建立健全货币资金岗位责任制 岗位不健全，不相容岗位未实现有效分离，容易出现财会人员舞弊的可能 1.不相容岗位相互分离，未经授权的部门和人员不得办理货币资金业务或接触货币；
2.出纳人员不得担任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳人员不得由临时人员担任；
3.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。负责保管印章人员配备单独的保险柜等保管设备；
4.按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续。 财会部门
银行账户
管理 银行账户管理不善，多头开户，不及时销户，为违规转移隐匿单位资金提供便利 1.银行账户由财务部门按照国家规定统一集中管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。
2.已开立未使用或长期不用的账户及时进行销户，对已销户的银行账户，应在办理销户后一个月，再由经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行；
3.银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有预留印鉴；
4.防范网上支付的风险。 财会部门
货币资金
核查控制 资金清查制度不完善，可能导致资金丢失和会计人员舞弊风险 1.建立现金清查制度，指定不办理货币资金业务的会计人员定期不定期抽查盘点库存现金；
2.加强银行对账管理，指定不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账账相符，账实相符；
3.出具资金核查报告，对发现的问题及时进行分析和整改，堵塞管理漏洞。 财会部门
债权管理 债权长期挂账，形成呆账、坏账损失 1.建立有效的债权清理机制;
2.定期核查债权信息，及时追索和清；
3.对临近诉讼时效的债权信息，及时办理诉讼时效保全手续。
4.已经发生或可能发生的呆账、坏账应及时通报并提出处置方案；
5.已核销的坏账，单位仍然保留追索权，应单独设置备查账。 财会部门
（二）实物资产和无形资产
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
资产管 理
资产管 理
资产配置 超标准配置资产，造成资产损失浪费，资产配置不合理，影响工作运行。 1.资产预算编制参见预算业务预算编制控制；
2.资产购置参见政府采购业务活动控制；
3.资金支付参见收支业务控制。 预算编制部门、资产需求部门、政府采购部门、财会部门
资产使用 资产保管不善、维护不当造成资产毁损浪费，缺乏资产有效记录和清查盘点制度，产生帐外资产、资产流失、资产信息失真、账实不符等问题 1.资产管理部门建立并使用资产信息管理系统对资产进行管理；
2.规定资产使用人在资产管理中的责任，对贵重资产、危险资产、有保密特殊要求的资产指定专人保管；
3.建立资产定期清查盘点制度，资产管理部门、财会部门和资产使用部门定期对资产进行账实核对，出具资产清查报告、报经资产管理部门审批；
4.及时做好资产统计、报告、分析工作，并进行资产信息的内部公开;
5.做好固定资产日常保养、维修和维护工作，维修、维护应履行申报审批手续，经费支出应严格控制;
6.应当按照国有资产管理相关规定，明确固定资产调剂、租借、对外投资以及处置的程序、审批权限和责任。
资产使用部门及人员、资产管理部门
资产收益
管理 资产收益未及时收取，导致，国有资产受到损失 1.资产收益的收取参见收入业务控制；
2.资产对外签订合同参照合同控制；
3.收益应及时足额收取，上缴或管理。 资产归口管理部门，财会部门
资产处置 资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规定执行，有关人员徇私舞弊，可能导致国有资产流失 1.重大资产处置，建立集体议事决策机制，按规定报批；
2.对资产的调剂、出租、出借、对外投资、处置等制定管理制度，明确处置程序和审批权限；
3.重大资产处置需要按规定进行资产评估或技术审核；
4.资产处置收益按照国家规定上缴或管理；
5.资产管理部门对处置的资产及时进行记录并提交财会部门进行账务处理。 资产管理部门，相关审批权限负责人，财会部门
（三）对外投资
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
对外投 资 对外投资
决策 未按国家规定进行对外投资，对外投资决策程序不当，未经集体决策，缺乏充分可行性论证，导致投资失败 1.对外投资要进行可行性论证和集体决策；
2.重大对外投资实行专家评审制度；
3.对外投资必须按照管理权限履行审批手续；
4.主管部门详细记录投资决策过程、各方面意见，与可行性论证报告等资料由资产管理部门归档保管，以便落实投资决策的责任。 单位负责人
对外投资
追踪管理 对投资业务缺乏有效追踪管理，未能及时根据外部环境变化调整投资策略或收回投资，造成投资损失和资产流失 1.确定投资方案后，财会部门编制投资计划，按照投资计划进行对外投资；
2.投资签订合同的，按照合同控制进行管理；
3.资产管理部门及时了解被投资单位情况，进行动态监控；
4.主管部门加强对投资收益的会计核算和对外投资资料的归档管理；
5.建立责任追究制度，对外投资出现重大决策失误的，未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员要进行责任追究。 单位负责人、资产管理部门、财会部门
第五节 建设项目业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
建设项目前期准备工作（流程举例）
建设项目投资控制（流程举例）
工程变更（流程举例）
项目价款支付（流程举例）
竣工决算（流程举例）
二、风险点及主要防控措施一览表
（一）项目管理
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
项 目
管 理 项目决策 立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当、审核审批不严、盲目上马，导致建设项目难以实现预期目的，甚至导致项目失败 1.建设项目属于重大经济事项，决策应当由单位领导班子集体决定，适用集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制；
2.项目决策程序、相关责任、决策过程和各方面意见要形成书面文件，妥善保管，落实项目决策责任。 单位负责人
项目审核 项目未经过有效审核，项目设计方案不合理，概预算脱离实际，技术方案不能落实等，导致建设项目质量存在隐患、投资失控的问题 建立项目审核机制
1.岗位设置上，建设项目文档的编制与审核应当相互分离；
2.审核工作由具备相关技术和专业知识的专家参与或委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见；
3.负责审核工作的机构或人员应当对出具的审核意见或评审意见承担责任。 建设项目归口管理部门，项目审核机构
招标管理 招投标过程存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为，可能导致招标工作违法违规，以及中标人实际难以胜任等风险 1.建立建设项目招标管理制度，明确招标范围和要求，规范招标程序，发布招标公告；
2.需要编制项目标底的，财会部门要对标底计价内容、计价依据进行审核；
3.对标底进行保密，落实保密责任；
4.开标要委托公证机构进行检查和公证；
5.组成评标小组负责评标，评审小组成员对出具的评审意见承担个人责任；小组成员名单保密；
6.及时向中标人发出中标公告，签订书面合同、明确权利和责任。 建设项目归口管理部门，财会部门
建设项目
变更 建设项目变更审核不严格，工程变更频繁，可能导致预算超支、投资失控、工期延误等风险 1.项目确需进行变更的，建设项目管理部门、项目监理机构要进行审核，并履行审批程序；
2.因设计变更造成价款支付方式及金额发生变动的，建设项目归口管理部门要提供完整的书面文件和其他资料；
3.财会部门要加强对建设项目设计变更所涉及到价款支付的审核。 建设项目归口管理部门、财会部门、项目监理机构
建设项目
档案管理 建设项目未及时办理资产及档案移交，资产未及时结转入账，可能导致帐外资产等风险 1.建设项目档案统一管理；
2.建设项目档案的归档与项目建设同步，工作任务结束后，及时移交给建设项目管理部门。 建设项目归口管理部门、财会部门
（二）资金管理
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
资产 项目 资金 管理
建设项目资金的支付 建设项目资金管理不严格，价款结算不及时，项目资金使用管理混乱，导致工程建设进度延迟或中断，资金损失等风险 1.单位要按照审批下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用；
2.财会部门及时掌握工程进度，根据工程进度支付工程款；
3.价款支付要取得监理机构的相关人员的签字确认。 财会部门
建设项目资金投资概算变更 工程投资概算一般不允许调整，确需调整，应当履行审核和审批程序，报经批准后才能调整投资概算。 建设项目归口管理部门，财会部门
建设项目竣工决算管理 虚列建设成本隐匿结余资金，未及时办理竣工验收，导致竣工决算失真和帐外资产等风险 1.建设项目管理部门和财会部门及时编制竣工决算；
2.及时提请主管部门或审计部门进行竣工决算审计；
3.及时提请有关部门进行竣工验收；
4.办理建设项目资产移交工作，财会部门及时将资产入账。 建设项目归口管理部门，财会部门
第六节 合同业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
合同管理（流程举例）
三、风险点及主要防控措施一览表
（一）合同订立阶段
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
合同订立
合同订立 合同调查 对合同对方未调查或未履行恰当的调查程序,致使合同履行存在风险,单位利益受损 1.建立合同调查报告制度，合同签订前，必须履行调查工作程序，出具调查报告；
2.建立牵制和复核机制，慎重选择调查成员。 合同调查组织部门
合同谈判 与合同对方合谋在重大问题做出不当让步或泄露本单位合同谋略导致单位利益受损 1.实行合同谈判联席制度，法律、技术、财会人员联合进行谈判；
2.重大经济合同应聘请外部专家参与合同谈判；
3.建立责任追究制度，谈判的重要事项和各方意见，应当进行记录并妥善保存，作为追究责任的重要凭据。 合同谈判负责部门
合同文本
拟定 在合同拟定中故意隐藏重大疏漏和欺骗，导致单位利益受损 1.采用标准合同文本，订立书面合同；
2.重大经济合同应聘请法律顾问和第三方技术专家审查合同条款。 合同文本拟定负责部门
合同审核 对合同条款、格式审核不严格，可能使单位面临诉讼的风险或造成经济利益损失 1.建立会审制度，归口管理部门、业务部门、财会部门联合审查；
2.审查人员对做出的审查结果负责，归口部门对合同审查结果负全面责任。 财会部门、业务部门、合同业务归口管理部门
合同签订 授意或合谋串通签订虚假合同，谋取私利或套取、转移资金 1.严格各类合同的签署权限；
2.严格合同专用章保管制度；
3.采取恰当措施，防止已签署的合同被篡改。 合同签订经办部门
（二）合同履行阶段
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 责任主体
合同履 行
合同履 行 合同履行
情况监控 发现合同履行中的风险不采取措施，合同纠纷处理不当致使国家利益受损 1.明确相关责任人在合同履行过程中的责任；
2.建立合同履行定期调查制度，检查分析合同履行情况及效果，敦促对方积极履行合同；
3.制定应急预案，对无法继续履行的合同，及时采取措施，降低损失。 合同业务履行部门，合同归口管理部门
合同履行
监督审查 不按照规定的程序办理合同的变更、解除等程序，单位利益受损 建立合同履行监督审查制度：
1.合同补充、变更及解除需按规定进行报告和审查。
2.以书面形式变更和解除合同；
3.对造成的损失，及时提出索赔。 合同业务履行部门，合同业务归口管理部门
合同价款
支付 未按照合同规定的期限、金额和方式付款，可能导致单位经济利益遭受损失或面临诉讼的风险 1.建立合同管理信息系统，跟踪合同履行情况，在临近结算期限的合理时间提示财会部门进行资金结算提示；
2.合同承办人员及时收集凭证资料，经审批后在规定时间内提交财会部门办理结算；
3.财会部门对合同条款和经审批的结算申请资料进行审核；
4.未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门在付款之前向单位负责人报告；
5.财会部门应当定期与合同归口管理部门核对，根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理，确保按合同约定及时结算相关价款。 合同归口管理部门，财会部门
合同登记
归档 合同登记归档环节的主要风险包括:
(1)合同及相关资料的登记、流转和保管不善，导致合同及相关资料丢失，影响到合同的正常履行和纠纷的有效处理。
(2) 未建立合同信息安全保密机制，致使合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密泄露，导致单位或国家利益遭受损失。 1.合同归口管理部门
定期对合同进行统计、分类，登记合同的订立、履行、结算、补充或变更、解除等情况；
2.建立合同文本统一分类和连续编号制度；
3.合同终结应及时办理销号和归档手续；
4.明确合同流转、借阅及归还的职责权限和审批程序等有关要求；
5.签订合同保密承诺，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。
合同业务归口管理部门
合同纠纷
处理 在合同订立、履行过程中，出现合同纠纷问题，如果处理不当，可能损害单位利益、信誉和形象。 1.明确合同纠纷的处理办法和处理责任，纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方做出实质性答复或承诺；
2.在履行合同过程中发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方协商谈判；
3.合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议确认；
4.合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。 单位负责人，合同业务归口管理部门
第四部分 配套工作
一、内控制度是对关于本单位有关规章制度的科学化、系统化整合，各部门要在原有内部管理制度的基础上对照分析，参照本指引，建立或完善本部门内部控制体系，并提出内控工作手册初稿。
二、各部门在内控工作有效开展的基础上，还需建立内控工作的评估机制和监督机制，通过评估工作报告和发挥内部监督机制的作用，不断检验、修正和完善本部门的内控工作。
三、信息化为开展内控工作的有效手段，根据实际情况，探索将经济活动及其内部控制流程嵌入部门信息系统中，切实提高内控工作效果。
